Detrazione interessi mutuo

La detrazione Irpef del 19% sugli interessi passivi da mutuo

Guida(in .pdf) ufficiale dell’agenzia delle entrate, completa e pratica sulle agevolazioni fiscali degli interessi passivi dei mutui stipulati per l’acquisto dell’abitazione principale. leggi

Circolare dell?Agenzia delle Entrate n. 34/E del 4.4.2008
Risposte a quesiti in materia di compilazione del 730/2008 e assistenza fiscale presentati dalla Consulta nazionale dei Caf e ulteriori chiarimenti leggi

DOMANDA

Per poter detrarre gli interessi passivi su un mutuo ipotecario acceso, dopo il 1997, per ristrutturazione della casa adibita ad abitazione principale, è sufficiente che il contratto riporti la dizione evidenziata sopra oppure occorre produrre altra documentazione?

RISPOSTA

L’articolo 3 del Dm 311/1999, attuativo del comma 1-ter, articolo 15, Tuir, dispone che la detrazione degli interessi passivi è ammessa a condizione che dal relativo mutuo, stipulato a decorrere dal 1998, risulti che lo stesso è stato contratto per la costruzione/ristrutturazione dell’immobile da destinare ad abitazione principale, nonché che è assistito da ipoteca.Il contribuente, inoltre, deve conservare le abilitazioni amministrative e le fatture o ricevute fiscali comprovanti le spese sostenute per la costruzione/ristrutturazione, da esibire su richiesta dell’ufficio finanziario.

Ristrutturazione e costruzione

I contribuenti che intraprendono la ristrutturazione e/o la costruzione della loro casa di abitazione principale possono detrarre dall?Irpef, nella misura del 19%, gli interessi passivi e i relativi oneri accessori pagati sui mutui ipotecari per costruzione e ristrutturazione dell?unità immobiliare stipulati con soggetti residenti nel territorio dello Stato o di uno Stato membro dell?Unione europea ovvero con stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti.

L?importo massimo sul quale va calcolata la detrazione del 19% è pari a 2.582,28 euro complessivi per ciascun anno d?imposta.
Per costruzione e ristrutturazione si intendono tutti gli interventi realizzati in conformità al provvedimento comunale che autorizzi una nuova costruzione, compresi gli interventi di ristrutturazione edilizia di cui all?art. 31, comma 1, lett. d), della legge 5 agosto 1978, n. 457 (ora trasfuso nell?articolo 3 del Testo Unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia edilizia, approvato con D.P.R. 6 giugno 2001, n. 380).
Per abitazione principale si intende quella nella quale il contribuente e/o i suoi familiari dimorano abitualmente.

A tal fine rilevano le risultanze dei registri anagrafici o l?autocertificazione effettuata ai sensi del D.P.R. n. 445 del 28 dicembre 2000, e successive modificazioni, con la quale il contribuente può attestare anche che dimora abitualmente in luogo diverso da quello indicato nei registri anagrafici.

Per usufruire della detrazione in questione è necessario che vengano rispettate le seguenti condizioni:

* il mutuo deve essere stipulato non oltre sei mesi, antecedenti o successivi, dalla data di inizio dei lavori di costruzione;

* l?immobile deve essere adibito ad abitazione principale entro sei mesi dal termine dei lavori di costruzione;

* il contratto di mutuo deve essere stipulato dal soggetto che avrà il possesso dell?unità immobiliare a titolo di proprietà o di altro diritto reale.

La detrazione è limitata all?ammontare degli interessi passivi riguardante l?importo del mutuo effettivamente utilizzato in ciascun anno per la costruzione dell?immobile.

La detrazione è cumulabile con quella prevista per gli interessi passivi relativi ai mutui ipotecari contratti per l?acquisto dell?abitazione principale soltanto per tutto il periodo di durata dei lavori di costruzione dell?unità immobiliare, nonché per il periodo di sei mesi successivi al termine dei lavori stessi.
Il diritto alla detrazione viene meno a partire dal periodo d?imposta successivo a quello in cui l?immobile non è più utilizzato come abitazione principale.

Non si tiene conto delle variazioni dipendenti da trasferimenti per motivi di lavoro.
La mancata destinazione ad abitazione principale dell?unità immobiliare entro sei mesi dalla conclusione dei lavori di costruzione della stessa comporta la perdita del diritto alla detrazione.
In tal caso il termine per la rettifica della dichiarazione dei redditi da parte dell?Amministrazione finanziaria decorre dalla data di conclusione dei lavori di costruzione.

La detrazione non spetta se i lavori di costruzione dell?unità immobiliare da adibire ad abitazione principale non sono ultimati entro il termine stabilito dal provvedimento amministrativo che ha consentito la costruzione dell?immobile stesso (salva la possibilità di proroga); in tal caso è da questa data che inizia a decorrere il termine per la rettifica della dichiarazione dei redditi da parte dell?Amministrazione finanziaria.
Il diritto alla detrazione non viene meno se per ritardi imputabili esclusivamente all?Amministrazione comunale, nel rilascio delle abilitazioni amministrative richieste dalla vigente legislazione edilizia, i lavori di costruzione non sono iniziati nei sei mesi antecedenti o successivi alla data di stipula del contratto di mutuo o i termini previsti nel precedente periodo non sono rispettati.

Fonte: Agenzia delle entrate